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原則：

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則

1、一致性原則

2、公允性原則

3、獨(dú)立性原則

4、成本效益原則

5、年度評(píng)價(jià)和專項(xiàng)評(píng)價(jià)

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)。

應(yīng)用信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括信息系統(tǒng)一般控制評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評(píng)價(jià)。

一、企業(yè)集團(tuán)對(duì)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容：

1、被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)。

2、被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。

3、被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。

4、被評(píng)價(jià)單位是否開展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告。

5、被評(píng)價(jià)單位是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問(wèn)題整改的機(jī)制。

6、被評(píng)價(jià)單位在評(píng)價(jià)期間是否出現(xiàn)過(guò)重大風(fēng)險(xiǎn)事故等。

二、企業(yè)在判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：

1、是否針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置了合理的細(xì)化控制目標(biāo)。

2、是否針對(duì)細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)置了對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)。

3、相關(guān)控制活動(dòng)是如何運(yùn)行的。

4、相關(guān)控制活動(dòng)是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行。

5、實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員是否具備必需的權(quán)限和能力

三、存在下列情況之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷：

1、未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)。

2、未執(zhí)行規(guī)定的控制活動(dòng)。

3、突破規(guī)定的權(quán)限。

4、不能及時(shí)提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù)。

5、內(nèi)部控制缺陷：一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷

四、內(nèi)部控制評(píng)估和測(cè)試的方法：

1、個(gè)別訪談法  2調(diào)查問(wèn)卷法

3、比較分析法  4、標(biāo)桿法

5、穿行測(cè)試法  6、抽樣法

7、實(shí)地查驗(yàn)法  8、重新執(zhí)行法

9、專題討論會(huì)法

五、企業(yè)判斷和認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成重大缺陷，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

1、影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的多個(gè)一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷。

2、針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動(dòng)之間的相互作用。

3、針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)是否存在其他補(bǔ)償性控制活動(dòng)。

六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估下列因素導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)：

1、控制活動(dòng)的類型，一般包括人工控制和自動(dòng)控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制等。

2、控制活動(dòng)的復(fù)雜性，通常與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人員素質(zhì)等相關(guān)。

3、管理層逾越內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

七、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容：

1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的和責(zé)任主體。

2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和所采用的方法。

4、衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法。

5、被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)是否有效的結(jié)論。

6、被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無(wú)效，存在的重大缺陷及其可能的影響。

7、造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人。

8、所有在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對(duì)缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。